2025 yılının mart ayına girmiş olduğumuz bu dönemde, yıl içerisinde kesinti yoluyla vergisi ödenmiş olsa da bazı ücret gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ücret geliri, para şeklinde olabileceği gibi, ayni veya para ile temsil edilebilen menfaat şeklinde de olabilmektedir.
Ücretin, ödenek, tazminat, kasa tazminatı (mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması, ücretin niteliğini değiştirmemektedir. Ayrıca, bu gelirlerin bir ortaklık ilişkisi içinde olmamak şartıyla kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş olması da ücretin niteliğini değiştirmez.
2024 yılı içerisinde, tek işverenden alınan ve kesinti yoluyla vergilendirilmiş safi ücret gelirlerinin toplam tutarı 3.000.000 TL’yi aşması durumunda, 2025 yılı mart ayında yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
Elde edilen ücret gelirlerinin safi tutarının yıllık beyannamede yer alması halinde, beyan edilen gelir üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, yıl içerisinde ücret üzerinden kesilen gelir vergisi mahsup edilerek, kalan vergi tutarının ödenmesi gerekecektir.
Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, tek işverenden ücret geliri elde edenler ile birden fazla işverenden ücret geliri elde edenlerin durumları farklılık göstermektedir. Bu doğrultuda, beyanname verilmesi gereken ücret gelirleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
- Tek işverenden alınan ücret geliri: 2024 yılı içerisinde tek işverenden alınan ve kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri, toplamda 3.000.000 TL‘yi aşan ücretliler, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadırlar.
- Birden fazla işverenden alınan ücret geliri: Birden fazla işverenden alınan ve kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri arasında, birden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamı 230.000 TL‘yi aşan ücretliler, yıllık beyannamede bu geliri beyan etmelidir.
- Profesyonel sporcular ve hakemler: 2024 yılı içerisinde tevkifatta tabi ücret geliri 3.000.000 TL‘yi aşan profesyonel sporcular, bu ücret gelirleri üzerinden yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadırlar. Basketbol ve voleybol gibi spor dallarının en üst liglerinde yarışmaları yöneten spor hakemleri, birden fazla işverenden ücret alıyorlarsa ve birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 230.000 TL’yi aşarsa veya tevkifatta tabi ücret geliri 3.000.000 TL’yi aşarsa, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadırlar.
Beyanname verilmesi gereken ücret gelirlerinin doğru bir şekilde beyan edilmesi ve hesaplanan vergilerin ödenmesi için belirtilen sınırların aşılmaması büyük önem taşımaktadır.
Yukarıda belirtilen kurallar çerçevesinde, 2024 yılı içerisinde ücret geliri elde eden kişilerin 2025 yılı Mart ayında (1 Mart – 2 Nisan tarihleri arasında) yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri gerekmektedir. Yıl boyunca işverenleri tarafından kesinti yoluyla ödenen gelir vergisi, hesaplanan yıllık vergiden mahsup edildikten sonra, kalan vergi tutarı 02 Nisan 2025 ve 31 Temmuz 2025 tarihlerinde eşit taksitle ödenmelidir.
Bazı durumlarda, ödenen vergilerden fazla vergi ödenmiş olabilir ve bu durumda iade çıkabilir. İade durumunda, fazla ödenen vergi ilgili kişiye geri ödenir.
Beyanname vermekle yükümlü olan kişiler, beyannamelerini Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) üzerinden “Hazır Beyan Sistemi” aracılığıyla internet ortamında kolayca verebilirler.
Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin indirimler, Gelir Vergisi Kanunu ile diğer ilgili mevzuatlarda düzenlenmiştir. Gelir vergisi matrahının hesaplanmasında, yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden aşağıda belirtilen indirimlerin yapılabilmesi için, beyan edilecek gelirin mevcut olması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirlenen şartları taşıyor olması gerekmektedir. Bu indirimlerin geçerliliği ve uygulanabilirliği, sadece beyanname ile bildirilen gelirlerin doğru bir şekilde hesaplanması ve belirtilen koşulların yerine getirilmesiyle mümkün olacaktır.
İndirim konusu yapılabilecek hususlar şunlardır;
1- Hayat/Şahıs sigorta primleri,
2- Eğitim ve sağlık harcamaları,
3- Bağış ve yardımlar,
4- Sponsorluk harcamaları,
5- Ar-GE harcamaları,
6- Doğal afetler ile ilgili ayni ve nakdi bağışlar,
7- Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar,
8- Girişim Sermayesi Fonu olarak ayrılan tutarların indirimi,
9- Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara hizmet veren bazı sektör işletmelerinin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara ilişkin indirim,
10- Bireysel Katılım Yatırımcısı indirimi,
11- Eskişehir 2013 Türk Dünyası Kültür Başkenti Hakkında Kanuna göre kurulan Ajans ile EXPO 2016 Antalya Ajansına yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımlar ve sponsorluk harcamaları,
12- Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar.
Sonuç
Özellikle yüksek ücret alan veya yıl içerisinde birden çok işverenden ücret geliri elde eden kişilerin, ücret gelirlerine ilişkin beyannamelerini zamanında vermeleri çok önemlidir. Beyanname vermeyi ihmal edenler, sonradan tespit edilmesi halinde ciddi vergi cezalarıyla karşı karşıya kalabilirler. Bu sebeple, özellikle yıl içerisinde işyeri değişikliği yaparak birden fazla işverenden ücret alan kişilerin bu duruma dikkat etmeleri gerekmektedir.
Beyanname vermek, vergi yükümlülüklerini düzgün yerine getirmek ve olası cezalardan kaçınmak için kritik bir adımdır. Beyan etmeyenleri mart kapıdan baktırmaz, direkt ceza yaktırır! 🔥💸
